Изменения в порядке уплаты НДС с 2026 года

С 1 января 2026 года вступили в силу масштабные изменения в налоговом законодательстве, затрагивающие компании на упрощенной системе налогообложения (УСН). В соответствии с Федеральным законом № 425-ФЗ общая ставка НДС выросла с 20% до 22%, а для малого бизнеса существенно снизился порог, при котором упрощенцы обязаны уплачивать этот налог.

Новый порог освобождения от НДС

Порог дохода, при котором компании на УСН освобождаются от уплаты НДС, снижен с 60 млн до 20 млн рублей. Если доход организации за прошлый год превысил 20 млн рублей, с 2026 года она автоматически признается плательщиком НДС, даже при сохранении упрощенного режима налогообложения.

При этом уведомлять налоговую инспекцию об освобождении от уплаты НДС не требуется, если доход налогоплательщика находится ниже установленного порогового значения — освобождение действует автоматически.

Выбор ставки НДС для упрощенцев

Плательщики НДС, применяющие УСН, получили право выбора ставки налога:

• Пониженные ставки 5% и 7%. Ставка 5% применяется при доходе примерно до 250 млн рублей, ставка 7% — при доходе до 450 млн рублей. При выборе пониженных ставок право на вычет входящего НДС отсутствует.
• Общая ставка 22%. Применяется с полным правом на налоговый вычет.

Выбор оптимальной ставки зависит от структуры расходов компании и доли закупок с НДС. Для производственных и оптовых предприятий с большим объемом входящего НДС, как правило, выгоднее применять ставку 22% с правом вычета. При незначительной доле покупок с НДС предпочтительнее пониженные ставки 5% или 7%.

Сохранение налога по УСН и особенности отчетности

Применение УСН в прежнем формате сохраняется: налогоплательщики по-прежнему уплачивают 6% с доходов или 15% с разницы между доходами и расходами. Обязанность по уплате НДС возникает дополнительно к основному налогу.

Декларация по НДС подается ежеквартально и исключительно в электронном виде.

Усиление контроля при камеральных проверках

В рамках налоговой реформы изменился порядок проведения камеральных проверок. Теперь проверку может проводить не только инспекция по месту учета налогоплательщика, но иная уполномоченная налоговая инспекция. Снижение формальных процедур сопровождается повышением внимания налоговых органов к содержанию подаваемых деклараций.

Практические рекомендации для бизнеса

Для минимизации налоговых рисков компаниям на УСН рекомендуется предпринять следующие шаги:

1. Контроль лимитов. Вести учет дохода нарастающим итогом, чтобы не пропустить порог в 20 млн рублей. При совмещении УСН и патентной системы налогообложения доходы по обоим режимам суммируются.
2. Адаптация договоров. Пересмотреть условия действующих контрактов и ценообразование. По ряду сделок могут потребоваться дополнительные соглашения, определяющие, какая из сторон несет расходы по уплате НДС.
3. Выбор ставки. Заранее определить оптимальную ставку НДС, соответствующую структуре расходов бизнеса.
4. Порядок в документах. Обеспечить безупречное оформление счетов-фактур и первичной документации, поскольку именно от них зависит реализация права на налоговый вычет.